ПрАТ "Завод "Воєнохот"

16. Відомості про аудиторський висновок

Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності Приватного акціонерного товариства Завод Воєнохот 1. Адресат: власники цінних паперів, наглядова рада та правління емітента 2. Вступний параграф 2.1.1. Основні відомості про емітента Приватне акціонерне товариство Завод Воєнохот код за ЄДРПОУ 02941043, місцезнаходження вул. Дальницька 54, м. Одеса, 65005, тел. 048-7323831, електронна адреса – voeno-hot@ukr.net , дата первинної державної реєстрації (як відкрите акціонерне товариство) – 25.03. 1996 р., дата реєстрації приватним акціонерним товариством – 28.04. 2011 р. 2.1.2. Опис аудиторської перевірки (звіт щодо вимог законодавчих та нормативних актів) Нами відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджених Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку рішенням від 29.09. 2011 р. № 1360 та зареєстрованих Міністерством юстиції України 28.11. 2011 р. за № 1358/20096, проведено аудит повного пакету фінансової звітності Приватного акціонерного товариства Завод Воєнохот (Балансу станом на 31.12. 2012 р. та Звіту про фінансові результати за 2012 р.), а також опису важливих аспектів облікової політики і інших пояснювальних приміток Концептуальною основою для складання фінансових звітів товариства була облікова політика (відповідно до вимог статті 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність та П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"), як сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються товариством в поточному обліку та для складання і подання фінансової звітності. Вона була визначена наказом по товариству від 04.01. 2011 р. N 1-ЛС та протягом звітного року залишалась незмінною. 2.2. Відповідальність управлінського персоналу за підготовку та достовірне подання фінансових звітів Управлінський персонал товариства несе відповідальність за складання та достовірне подання фінансової звітності за 2012 р. відповідно до положень національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі, П(С)БО) та за таку організацію внутрішнього контролю, яку він визначає доцільним для забезпечення складання фінансової звітності, що не матиме суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або суттєвих помилок. 2.3. Відповідальність аудитора за надання висновку стосовно фінансової звітності Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо зазначеної фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Аудит здійснено відповідно до положень Міжнародних стандартів аудиту, які вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих перекручень та викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум і їх розкриття і фінансовій звітності. Вибір процедур визначається судженням аудитора, включно щодо оцінки ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. З метою застосування цих чи інших процедур при виконанні оцінки ризиків аудитором досліджуються заходи внутрішнього контролю, пов’язані з складанням та достовірним поданням акціонерним товариством фінансової звітності, що надає достовірну та справедливу інформацію. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність виконаних управлінським персоналом облікових оцінок та оцінку загального подання фінансової звітності. Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої думки. 3. Модифікована аудиторська думка щодо повного комплекту фінансових звітів 3.1. Підстави для висловлення умовно-позитивної модифікованої думки 3.1.1. Обмеження обсягу роботи аудитора Параграфом 4а Міжнародного стандарту аудиту 501 "Аудиторські докази – додаткові міркування щодо відібраних елементів" передбачено: якщо запаси підприємства є суттєвими для фінансової звітності підприємства, аудитор повинен отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо їх наявності і стану шляхом присутності під час інвентаризації. Якщо ж аудитор не має можливості отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо наявності та стану запасів, він відповідно до п. 13 Міжнародного стандарту аудиту 705 "Модифікації думки у звіті незалежного аудитора" не може підтвердити фінансову звітність підприємства – суб’єкта аудиту, а повинен висловити умовно-позитивну думку або відмовитись від висловлення думки щодо фінансової звітності. Аудитором в жовтні звітного року було повідомлено емітента цінних паперів про потребу залучення його до участі в річній інвентаризації, втім відповідного запрошення отримано не було. 3.1.2. Інші факти та обставини, які впливають на достовірність фінансової звітності Станом на дату складання фінансової звітності в товаристві мались кредитори, заборгованість яким не було підтверджено актами звіряння розрахунків. Це може вплинути на достовірність фінансової звітності. 3.2. Умовно-позитивна думка На нашу думку, за винятком можливого впливу питань, про які йдеться мова в попередньому параграфі, фінансова звітність відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Приватного акціонерного товариства Завод Воєнохот та його фінансові результати і рух грошових коштів за рік, що закінчився та на 31.12. 2012 р. відповідно до вимог положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Міжнародних стандартів фінансової звітності. Фінансові результати звітного року (валюта балансу 958,9 тис. грн., чистий дохід 417,0 тис. грн., чистий збиток 159,6 тис. грн.), відображені в фінансовій звітності, підтверджуються. 4. Інша допоміжна інформація 4.1. Відповідність вартості чистих активів вимогам чинного законодавства За приписами частини третьої статті 155 Цивільного кодексу України, якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів акціонерного товариства виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого законом, товариство підлягає ліквідації. В емітента вартість чистих паперів в на кінець та початок звітного року (відповідно 796,5 та 956,1 тис. грн.) більше статутного капіталу (453,5 тис. грн.). 4.2. Наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів Параграфом 1 Міжнародного стандарту аудиту 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність" встановлено відповідальність аудитора стосовно зазначеної інформації. Аудитор ознайомлюється з нею оскільки суттєві невідповідності між перевіреною аудитором фінансовою звітністю та іншою інформацією ставлять під сумнів достовірність перевіреної фінансової звітності. Фінансова звітність Приватного акціонерного товариства Завод Воєнохот, входить до складу Додатку 37 до Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затвердженого Рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006 р. N 1591 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.02. 2007 р. за N 97/13364. Вона також подається до органів державної статистики. Аудитором розглянуто зазначену іншу інформацію і жодних суттєвих невідповідностей не ідентифіковано. 4.3. Виконання товариством значних правочинів За приписами пункту 4 частини першої статті 2 Закону України "Про акціонерні товариства" - значний правочин - правочин (крім правочину з розміщення товариством власних акцій), учинений акціонерним товариством, якщо ринкова вартість майна (робіт, послуг), що є його предметом, становить 10 і більше відсотків вартості активів товариства, за даними останньої річної фінансової звітності. За приписами частини першої статті 70 того ж закону рішення про вчинення значного правочину, якщо ринкова вартість майна або послуг, що є його предметом, становить від 10 до 25 відсотків вартості активів за даними останньої річної фінансової звітності акціонерного товариства, приймається наглядовою радою. Статутом акціонерного товариства можуть бути визначені додаткові критерії для віднесення правочину до значного правочину. У разі неприйняття наглядовою радою рішення про вчинення значного правочину питання про вчинення такого правочину може виноситися на розгляд загальних зборів. Аудитом встановлено, що в звітному році товариство не здійснювало значних правочинів 4.4. Стан корпоративного управління Корпоративне управління це система відносин між виконавчим органом товариства, його радою, акціонерами та іншими зацікавленими особами. Корпоративне управління окреслює межі, в яких визначаються завдання товариства, засоби виконання цих завдань, здійснення моніторингу діяльності товариства. Наявність ефективної системи корпоративного управління збільшує вартість капіталу, компанії заохочуються до більш ефективного використання ресурсів, що створює базу для зростання. Проект нової редакції Принципів корпоративного управління України, затверджено рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 24.01. 2008 р. N 52. З огляду на вимоги Закону України "Про акціонерні товариства", Статуту товариства та цих Принципів стан корпоративного управління в товаристві можна визначити як задовільний. 4.5. Ідентифікація та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства Міжнародним стандартом аудиту 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності" передбачено виконання аудитором низки процедур, характер, час та обсяг яких відповідають оціненим ризикам суттєвого викривлення внаслідок шахрайства на рівні фінансової звітності. За результатами зазначеного виконання в акціонерному товаристві не ідентифіковано ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства. 5. Основні відомості про аудиторську фірму 5.1. Фірма Трансаудит у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю (код за ЄДРПОУ 23865010) 5.2. Свідоцтво про внесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності за N 1463 видано відповідно до рішення Аудиторської палати України від 26.01. 2001 р. N 98 та чинне до 30.11. 2015 р.) 5.3. Місцезнаходження: пр. Шевченка 2, м. Одеса, 65044 (для листування: аб. скринька 10, м. Одеса, 65026) 5.4. Телефон 0661-370872, електронна адреса tau@te.net.ua, 6. Дату і номер договору на проведення аудиту – договір від 05. 03. 2013 р. № 1364. 7. Дата початку та дата закінчення аудиту – відповідно 05.03. 2013 р. – 05.04. 2013 р. 8. Незалежний аудитор, директор фірми Трансаудит Бейгельзімер М.Г. (Сертифікат АПУ серії А № 000501 від 29.10. 2004 р. строком дії - 29.10. 2014 р.) 9. Дата аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) – 05.04. 2013 р. Змістовна частина аудиторського звіту щодо фінансової звітності Приватного акціонерного товариства Завод Воєнохот 1. Стан бухгалтерського обліку у товаристві На заводі здійснювався бухгалтерський облік господарських операцій щодо майна і результатів своєї діяльності в натуральному вимірі та в узагальненому грошовому виразі шляхом безперервного документального і взаємопов’язаного їх відображення. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій були первинна документація, всі дані, що зафіксовані в них, систематизовано на рахунках бухгалтерського обліку шляхом подвійного запису. Стан первинних документів та облікових реєстрів добрий. Отже, є аналітична база для забезпечення детальних даних для прийняття управлінських рішень та формування фінансової, податкової та статистичної звітності. Аудитором відповідно до приписів Міжнародного стандарту аудиту № 510 Перше завдання – залишки на початок періоду підтверджено достовірність початкових залишків по рахунках звітності за 2012 р. Складання і надавання користувачам фінансової звітності робилось своєчасно. Звітність складена в національній валюті України - гривні, при цьому дані в звітності наведені із округленням до тисяч гривень з одним знаком після коми. Показники в річних звітних формах товариства узгоджені відповідно до Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності фінансових звітів, затверджених наказом МФУ від 22.12.2008 р. N 1524 зі змінами, внесеними наказами Мінфіну від 29.12. 2009 р. N 1572, від 15.02.2010 р. № 72, 12.01. 2011 р. № 10 та 15.06. 2011 р. № 722 Висновок: поточний бухгалтерський облік та фінансова звітність товариства були повними, відповідали приписам Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, чинним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, встановленій товариством обліковій політиці. 2. Аудит нематеріальних активів Нематеріальних активів в акціонерному товаристві не малось 3. Аудит основних засобів За даними фінансової звітності станом на 31.12.2012 р. на балансі відображено основні засоби та інші необоротні матеріальні активи, первинною вартістю 1092,4 тис. грн. на ту ж дату сума накопиченої амортизації основних засобів склала 1002,4 тис. грн., тобто накопичена амортизація дорівнює 91,8% первісної вартості основних засобів. Нарахування амортизації на основні засоби здійснюється податковим методом. Нарахування амортизації на основні засоби здійснюється прямолінійним методом. У звітному періоді інвентаризація основних засобів та інших необоротних матеріальних активів проводилась (не проводилася) за станом на 01.11. 2012 р. згідно з наказом Про проведення інвентаризації від 28.09. 2012 р. № 8. Вбачається, що дані фінансової звітності товариства відповідають даним реєстрів аналітичного та синтетичного обліку основних засобів товариства та первинним документам, наданим на розгляд аудиторам. Склад основних засобів, достовірність і повнота їх оцінки, а також ступінь розкриття інформації в цілому відповідають вимогам П(С)БО 7 Основні засоби 4. Аудит довгострокових біологічних активів Довгострокових біологічних активів не малось 5. Аудит довгострокових фінансових інвестицій Довгострокових фінансових інвестицій не малось. 6. Аудит бухгалтерського обліку виробничих запасів, сировини, матеріалів, палива та правильність їх списання Серед товарно-матеріальних цінностей превалювала готова продукція – 89,3% від суми обігових коштів. В балансі (облікова) вартість запасів відображена за чистою вартістю реалізації Товариство здійснювало облік запасів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 9 Запаси. Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група. Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс за первісною вартістю. Списання матеріалів проводиться на підставі актів на списання, які підписані уповноваженими особами Підприємства та затверджені в установленому порядку. Оцінка вибуття запасів здійснюється методом середньозваженої собівартості. Вибуття матеріалів та МШП проводилося згідно затверджених актів списання матеріальних запасів Активи, що використовуються протягом не більше одного року, або нормального операційного циклу, якщо він більше року, визнаються малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП) та обліковуються товариством на рахунку Малоцінні та швидкозношувані предмети. Вбачається суттєва питома вага готової продукції, що зв’язує обігові кошти. Відповідно до вимог п. 23 П(С)БО 9, вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що передані в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації і відповідними особами протягом строку їх фактичного використання. 7. Аудит дебіторської заборгованості Дебіторську заборгованість оцінено в балансі реально, простроченої немає, резерву сумнівних боргів немає. Вся дебіторська заборгованість складає лише 0,47% загального обсягу обігових коштів. Резерв сумнівних боргів не формувався. Аудитом підтверджується достовірність розміру заборгованості, а також повнота розкриття інформації про неї відповідно до П(С)БО №10 Дебіторська заборгованість. 8. Аудит грошових коштів Мається відповідність наявних грошових коштів товариства сумам відображеними в складі оборотних активів у фінансовій звітності. Загальний прикінцевий залишок грошових коштів – 0,3 тис. грн. підтверджується даними касової книги, банківськими витягами та актами узгодження з банками. 9. Аудит витрат майбутніх періодів В рядку 270 достовірно відображено залишок витрат майбутніх періодів – 1,0 тис. грн. 10. Аудит зобов’язань Виконаний аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення думки: інформація про зобов’язання, тобто теперішню заборгованість товариства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, за очікуванням, спричинить вибуття ресурсів, котрі втілюють в собі майбутні економічні вигоди, розкрита відповідно до вимог П(С)БО 11 Зобов’язання. Протягом року товариство не формувало забезпечення наступних виплат відпусток персоналу, не мало довгострокових зобов’язань не малась. Є реальними, легальними та чинними розмір поточних зобов’язань у фінансовій звітності товариства, тобто зобов’язань, що будуть погашені протягом операційного циклу або мають бути погашеними протягом 2013 р. Поточні зобов’язання за розрахунками відображено достовірно Загальна сума кредиторської заборгованості 162,4 тис. грн. 11. Аудит власного капіталу Нижче наведені складові власного капіталу Елемент капіталу\Сальдо на 31.12. 2011 р Статутний капітал\453,5 Пайовий капітал\ Додатковий вкладений капітал\452,7 Інший додатковий капітал\ Резервний капітал\49,9 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)\(159.6) Неоплачений капітал\ Вилучений капітал\ Зроблений аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення думки: інформацію формування та розмір власного капіталу, тобто залишкової частки в активах товариства після вирахування всіх його зобов’язань, розкрито за приписами ПСБО 5 Звіт провласний капітал, достовірно та справедливо. Станом на 31.12. 2012 р. заявлений статутний капітал сплачено в повному обсязі в встановлені законодавством терміни. Неоплаченого або вилученого капіталу немає. Привілейованих акцій, акцій на пред’явника та облігацій товариством не випускалось. Форма існування цінних паперів – бездокументарна. 12. Аудит результатів фінансово-господарської діяльності Аудиторська перевірка дає обґрунтовану підставу для висловлення думки щодо справедливості та достовірності відображених результатів фінансово-господарської діяльності товариства Відображення доходів в бухгалтерському обліку здійснено відповідно до приписів П(С)БО 15 Доходи. Аудитом підтверджується, що дані стосовно доходу, наведені в фінансовій звітності, відповідають записам в первинних документах та облікових реєстрах. Тому достовірним є значення доходу (виручки) від реалізації (товарів, робіт, послуг) – 417,0 тис. грн. За результатами аудиту встановлено, що дані стосовно витрат, наведені в фінансовій звітності, відповідають записам в первинних документах та облікових реєстрах. Це твердження підтверджується зокрема, вибірковою перевіркою нарахування заробітної плати та внесків до фондів соціального страхування. В цілому відображення витрат в обліку здійснено відповідно до приписів П(С)БО 16 Витрати. 13. Аналіз показників фінансової звітності Аналіз показників фінансового стану наведено нижче, при цьому показники ліквідності та платоспроможності обчислено станом на 31.12. 2012 р., а показники рентабельності - за 2012 р. Показники та формули їх розрахунку\Значення на 31.12. 2012 р.(за 2012 р.)\Оптимальне значення 1.Коефіцієнти ліквідності: .1.1. Поточної ліквідності або покриття ІІ розділ активу балансу + рядок 270 К1.1= ---------------------------------------- ІV розділ пасиву балансу + рядок 630 1.2..Термінової або швидкої ліквідності ( Підсумок ІІ розділу активу – рядки 100-140 + ряд. 270 К1.2= ------------------ Підсумок ІV розділу пасиву + рядок 630 1.3. Абсолютної або критичної ліквідності Грошові кошти (коди рядків 230-240 балансу) К1.3= ------------------------------------------ IV розділ пасиву балансу 4,73\0,02\ 0,00\більше 2,0\ \1,0-2,0\0,25 – 0,5 \ 2. Коефіцієнт фінансової стійкості або фінансування ( покриття зобов’язань власним капіталом) ІІ + ІІІ + ІV+ V розділи пасиву К2= --------------------------------------------------- Підсумок І розділу пасиву 0,20\менше 1,0 3. Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) І розділ пасиву балансу К3= ----------------------------------- Всього за активами балансу 0,83\0.25-0,5 4. Рентабельність витрат чистий збиток (код рядку 150 ф. 2-м )} х 100% К4= ------------------------------------------------------------- (код рядку 120 ф. 2-м) \-18,2 5. Рентабельність реалізації (чистий збиток (код рядку 150 ф. 2-м) х 100% К5= ------------------------------------------------------- (код рядку 030 ф. 2-м) \-38,27 6. Рентабельність активів (чистий збиток (код рядку 150 ф. 2-м) К6= ----------------------------------х 100% ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) + ряд. 280 (гр. 4)) / 2) -19,48\Більше 0 З наведеної інформації вбачається, що фінансовий стан товариства в звітному році був незадовільним із-за збитковості. Дані фінансової звітності реально відображають фактичний фінансовий стан товариства. Протягом звітного року не відбувалось дій, які могли суттєво вплинути на фінанси-господарський стан та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів. Маються підстави для висловлення думки про можливість безупинного функціонування Приватного акціонерного товариства Завод Воєнохот, як суб’єкта господарювання. Директор фірми Трансаудит”, Бейгельзімер М.Г. незалежний аудитор (сертифікат АПУ серії А № 000501 від 29.10. 2004 р. строком дії до 29.10. 2014 р.) 05.04. 2013 р.